Нужна ли ТТН перевозчику, покупателю и налоговой является ли обязательным документом

Понятие

Товарно-транспортная накладная – специальный дорожный документ, предназначенный для подтверждения выполнения условий сделки по перевозке грузов. Ранее он выписывался в качестве дополнения к транспортной накладной, однако с 2013 года свидетельство в некоторых случаях перестало быть обязательным.

ТТН используется для учета перемещения транспортным средством материальных объектов и оплаты их транспортировки.

Форма 1-Т поделена на два раздела: в первом прописываются сведения о продукции, во втором – о транспортном средстве:

1. Товарная часть. Сюда заносится нужная отправителю информация для списания товарно-материальных объектов с учета, адресату – для получения.
2. Транспортная часть. В ней указываются условия перевозки для обеих сторон: стоимость услуги транспортировки, количество мест, масса и т.д.

 

Регламентация

В 2022 году оформить товарно-транспортную документацию можно не только на бумажном носителе. С 1 января свидетельство можно получить и в электронной форме.

Документ регламентируется следующими актами:

• Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 года «Правила перевозки грузов автомобильным транспортном»;
• Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 28 ноября 1997 года;
• Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2020 года.

 

Назначение

Основное назначение документа – расчет и оплата транспортировочных услуг. Все сопутствующие функции являются второстепенными:

1. Удостоверяет законность производства и транспортировки этанола, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
2. Осуществляет учет движения товарно-материальных ценностей (ТМЦ).
3. Подтверждает выполнение условий сделки.
4. Фиксирует и утверждает общую сумму расходов в формате договорной стоимости продукции для налогообложения. 
    

Теоретически, ТН и ТТН способны заменить друг друга, так как выполняют схожие функции. Поэтому при совершении сделки допустимо использовать одну накладную: либо транспортную, либо товарно-транспортную.

Однако по сей день большинство компаний оформляют оба документа, утверждая, что каждый из них имеет свое назначение: товарно-транспортная накладная необходима для учета движения материальных объектов и расчетов за их доставку ТС, а транспортная отвечает за подтверждение расходов на транспортировку и определяет порядок ее организации.

 

Когда необходима

Лица, которые обязаны иметь собственный экземпляр:

1. Отправитель груза. Бумага доказывает, что с его стороны все условия договора соблюдены. Претензий, в случае, если с грузом произойдет что-то в пути, при предъявлении свидетельства не будет.
2. Граждане, уполномоченные принимать товар.
3. Водитель, занимающийся транспортировкой груза. Наличие документа необходимо для получения оплаты за выполненную работу. В бланке прописаны условия перевозки, которые он должен выполнять, и стоимость предоставляемой услуги.
    

ТТН обязательна также в случаях, когда заказчик оформляет перевозку продуктов, используя услуги транспортной компании. В данной ситуации транспортная часть документа заполняется покупателем, а товарная – перевозчиком.

Несмотря на то, что все субъекты выполняют разный род деятельности, всем им необходима одна и та же форма. Назначение транспортного свидетельства не меняется от цели, которую преследуют лица, участвующие в хозяйственной деятельности.

 

Когда не нужна

Если заказчик самостоятельно забирает продукцию со склада продавца, то первичная документация ему не понадобится, так как услуга транспортировки не оказывается.

Также нет необходимости иметь при себе ТТН, если поставщик сам доставляет покупку гражданину. В данном случае достаточно оформить товарную накладную по форме ТОРГ-12 в двух экземплярах.

Примечание. Если предприятие использует иную форму товарного документа, заполнять следует ее. Часто для учета подходит бланк универсального передаточного документа (УПД).

Свидетельство не потребуется и в случае, если стоимость доставки включена в стоимость покупки.

 

Особенности формы

Транспортный документ представляет собой бланк, разделенный на две страницы. Первый лист содержит шапку (главную информацию) и товарную часть свидетельства, второй – транспортную.

1. Шапка. Первые три строчки в самом верху бланка отведены под основную информацию. Здесь указываются данные грузоотправителя, грузополучателя и плательщика.
2. Товарная часть. Раздел является основанием для списания товара со склада отправителя и одновременно для получения его адресатом. Он включает в себя сведения о:
   1. Массе;
   2. Объеме;
   3. Наименовании сторон (организаций), участвующих в хозяйственной деятельности;
   4. Количество мест;
   5. Об общей сумме, наценках и иных финансовых тратах.
3. Транспортная часть. В ней указывается стоимость транспортировки и следующая информация:
   1. Условия транспортировки;
   2. Сведения об организации, которая занимается перевозкой, водителе;
   3. Марка ТС;
   4. Время в дороге, пройденный километраж;
   5. О товаре и т.д.

 

Кто оформляет

Если перевозку продукции выполняет непосредственно собственник или продавец товарно-материальных объектов, то получение и заполнение документа его прерогатива, если в договоре транспортировки не указано иное.

Если же заключается договор об оказании услуги с перевозчиком, который может осуществляться как от лица грузоотправителя, так и от лица адресата, то и оформление бумаги может быть компетенцией любой из этих сторон.

Таким образом, форма 1-Т заполняется организацией, которая заказывает перевозку груза.

 

Количество экземпляров

Для перевозки с использованием ТТН необходимо иметь 4 экземпляра. Один образец передается грузоотправителю, второй – адресату, а третий и четвертый отправляются в компанию, которая занимается транспортировкой продукции. 

 

Применение

Для каждой грузоперевозной операции оформляется отдельный документ по форме 1-Т, использование одной и той же накладной для нескольких перевозок запрещено.

Это также касается тех случаев, когда одну и ту же продукцию нужно развести по разным предприятиям: на каждую партию нужно получать отдельную накладную.

Накладные должны сохраняться у двух сторон с подписями их представителей. По окончании грузоперевозной операции они подписываются и передаются в бухгалтерию для учета и удостоверения совершенных действий. Последнее потребуется при защите прав в случае необходимости.

 

Какие документы нужно приложить

В некоторых случаях к ТТН прикладывается обязательный документ или несколько дополнительных свидетельств.

При транспортировке древесины:

1. ТН.
2. Сертификат, подтверждающий соответствие стандартов качества, паспорта.
3. Налоговый документ.
4. Договор между поставщиком и адресатом материалов.
5. Сопроводительный документ на перевозку древесины по образцу, который был утвержден Правительством РФ 21 июня 2014 года.
6. Соглашение о международной дорожной перевозке опасных грузов (ДОПОГ).
7. Путевой лист.
    

При транспортировке нефтяных продуктов:

1. ТТН.
2. Копия договора с отправителем.
3. Путевой лист.
4. Свидетельство ДОПОГ.
5. Информационный лист, в котором содержится список телефонов. По ним можно сообщить о возникновении чрезвычайного происшествия.

 

Как заполнить

Найти образцы документов, которые помогут правильно заполнить бланк, можно здесь – https://рко.рф/docs/tovarno-transportnaya-nakladnaya-po-forme-1-t

 

Правила

ТТН является первичным документом и его обязательно нужно сохранять для налоговой, поэтому при заполнении бланка важно придерживаться определенных стандартов.

Примечание. Помимо того, что форму следует заполнять без ошибок, разборчивым почерком, также важно, чтобы на листе не осталось пустых ячеек. Там, где информация не вносится, ставятся прочерки.

К транспортному документу могут быть приложены следующие бумаги:

1. Сертификаты.
2. Паспорта.
3. Различные справки, свидетельства и т.д.
    

Все они должны быть прописаны в графе «Приложение» товарно-транспортной накладной.

Справка. Важно, чтобы все бумаги были заверены необходимыми подписями.

 

Алгоритм

Теперь разберем порядок заполнения транспортного свидетельства.

1. Первым делом в бланке необходимо указать его номер (по внутреннему документообороту предприятия, которое выписывает накладную), дату заполнения. Далее, в раздел «Грузоотправитель» вносятся сведения о компании, которая занимается отправкой товара: ее полное название, адрес, где располагается организация и контактный телефон.
2. Затем таким же образом вносятся данные о получателе в строке «Грузополучатель».
3. Напротив раздела «Плательщик» прописывается наименование предприятия, которое оплачивает услуги перевозчика.
4. Напротив каждой организации в соответствующем окошке указывается ее код согласно ОКПО (Общероссийскому классификатору предприятий и организаций). 
    

Далее необходимо оформить товарный и транспортный раздел бланка. Выясним, как грамотно это сделать.

 

Заполнение 1-го раздела в 1-Т

Товарный раздел накладной практически полностью заполняется грузоотправителем. Сперва в таблице указываются все сведения о транспортируемом товаре.

1. В первом столбце прописывается индивидуальный номер, присвоенный материалу (только в том случае, если данная система учета применяется компанией).
2. Во втором и третьем – артикул и прейскурантные номера товаров (исключительно при их наличии).
3. Четвертый столбец под названием «Количество» нельзя оставлять пустым – здесь ставится цифра, указывающая на то, сколько товаров по каждому наименованию перевозится.
    

Поскольку незаполненными ячейки оставлять нельзя, следующие столбики также необходимо оформить. В них прописывается:

• Стоимость за одну единицу материального объекта;
• Название товара;
• Единица измерения (килограммы, метры и т.д.);
• Формат упаковки (пластик, картон, металл, коробки, ящики и т.д.).
   

Здесь же указывается количество мест, масса (в тоннах) и итоговая цена по каждому виду продукции.

Обратите внимание! Если есть торговая наценка за объем или имеются дополнительные расходы, это также отмечается в таблице.

Далее фиксируем общую стоимость продукции по всем наименованиям и в последнем столбце указываем номер товара по складской картотеке грузоотправителя.

Затем:

1. Прописью и цифрами вносится общая масса перевозимого товара, после чего отмечаются возможные приложения (количество листов), ниже – прописными буквами стоимость выпущенных со склада объектов.
2. В конце товарной части с левой стороны ставятся подписи с расшифровками: грузоотправителя, главного бухгалтера и специалиста, который осуществлял отгрузку материалов.
3. С правой стороны указываются сведения о водителе, включая доверенность, которую выдает транспортная компания.
4. Как только все вышеперечисленные разделы заполнены, внизу ставится подпись получателя груза (как правило, это кладовщик), который таким образом удостоверяет факт получения товара после перевозки в целости и сохранности.

 

Заполнение 2-го раздела

Вторая часть товарно-транспортной накладной содержит информацию о перевозке. Здесь указывается:

1. Дата, на которую запланирована доставка груза.
2. Данные о компании, занимающейся транспортировкой товара (ее полное название, местонахождение и контактный телефон).
3. Информация о транспортном средстве, с помощью которого перевозятся материальные объекты (марка и государственный номер).
4. В столбце по правую сторону указываются номера путевого листа и накладной.
    

Затем в разделе «Плательщик» прописываются реквизиты предприятия, которое заказывало перевозку (полное наименование, адрес, где располагается фирма и банковский счет). Также включаются личные данные водителя (ФИО и номер водительских прав).

Строки «Лицензионная карточка» и «Регистрационный номер» заполнять необязательно, так как в 2022 году лицензирование не производится.

Ниже приводятся сведения о погрузке и разгрузке (фактические адреса), а также иная дополнительная информация при необходимости.

Далее вновь идет таблица. Она заполняется по аналогии с товарной части бланка. С правой стороны под таблицей необходимо указать документы, которые сопровождают груз, а с левой – внести подписи участников транспортировочной работы.

Следующий раздел транспортного документа «Погрузочно-разгрузочная операция» также содержит графическую таблицу, куда вносится соответствующая информация:

1. Название компании, которая отправляет товар.
2. Наименование получателя груза.
3. Способ транспортировки объектов.
4. Дата отправки и прибытия товара.
5. Подпись ответственного сотрудника.
    

В последнюю табличку водителем указывается вся дополнительная информация.

В строки «Расчет стоимости» и «Таксировка» данные вписывает бухгалтер перевозчика.

 

Ответственность

В случае, если отправитель груза нарушит правила оформления ТТН, он будет привлечен к административной ответственности в виде штрафа. Штрафное взыскание устанавливается в размере пятикратной платы за перевозку данных товаров.

 

Применение в бухгалтерском и налоговом учете

ТТН обязательно для налоговой и бухгалтерии, чтобы учесть расходы на перевозку.

Обратите внимание! Не нужно одновременно получать и транспортную, и товарно-транспортную накладную. Главное, чтобы были обязательные реквизиты ТТН по продукции. Также необходимо верно заполнить 16 раздел – «О стоимости транспортировки и порядке расчета». 

 

Вычет НДС

НДС – это косвенный налог, который входит в стоимость продукта или услуги.

Первичные свидетельства необходимы как для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли, так и для целей применения налоговых вычетов по НДС.

В соответствии с налоговым кодексом РФ, сумма косвенного платежа принимается к вычету при одновременном выполнении условий:

1. Продукция (услуга) рассчитана на применение в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
2. Имеется счет-фактура поставщика.
3. Груз (услуга) принят к учету.
4. Собран полный пакет необходимых первичных документов.

 

Причины отказа

Налоговая может отказать в следующих случаях:

1. Отсутствие формы.
2. У компании нет товарно-транспортной накладной.
3. Невозможно установить стоимость товаров на основании ТТН.
    

Рассмотрим каждую из причин подробнее.

 

У компании отсутствует ТТН

В случае, если у компании грамотно и правильно оформлена вся первичная документация, но отсутствует товарно-транспортная накладная, в вычете НДС будет отказано. Происходит это потому, что ТТН также является первичным документом и необходим к оформлению.

Если у организации имеет ТН, отсутствие расширенной накладной не может служить основанием для отказа в применении налоговым вычетов по НДС в части приобретаемой продукции. 

 

Невозможно установить стоимость товаров на основании ТТН и, соответственно, сумму НДС

Часто сотрудники налоговой службы, отказывая в возмещении НДС, подкрепляют это тем, что объем транспортируемых товаров, рассчитанный на основании сведений, указанных в ТТН, различается с фактическими данными.

Так как из накладной невозможно установить сорт поставленной лесопродукции, ее стоимость, следовательно, не получится и рассчитать сумму НДС по применяемой технологии.

 

По условиям договора должна составляться ТТН, иначе продукция считается непоставленной

Организация подозревается в создании искусственного документооборота и, как следствие, получении необоснованной налоговой выгоды. 

Часто, лица, производящие налоговые платежи, проигрывают в спорах с налоговой инспекции именно по причине получения необоснованной налоговой выгоды. И накладная (ее отсутствие или неправильное оформление) является очередным подтверждением, что сделка не была проведена, а товар фактически не приобретался и не был передан заказчику. 

 

Альтернативные формы

В качестве альтернативы можно использовать иные формы первичной документации:

• ТН;
• ТОРГ-12;
• CMR;
• Счет-фактура;
• Форматы СП-31, 32,33 и т.д.
   

Разберемся для чего необходим каждый документ.

 

ТН

ТН – это сопроводительный документ, подтверждающий передачу товара от продавца заказчику без указания сведений о способе доставки.

Данная накладная включает в себя данные о требуемом типе ТС, его габаритах, особенностях выполнения перевозки, сумме объявленных материалов. Также прописываются условия доставки заказа.

Бланк выглядит следующим образом:

 

ТОРГ-12

Документ выдается при передаче прав собственности на товарно-материальные объекты посредством отпуска от продавца заказчику.

Справка. Организация может не использовать стандартную форму. В некоторых случаях предприятие составляет собственную версию свидетельства.

По ТОРГ-12 адресат забирает продукцию от места отгрузки и может перевозить его любым удобным способом.

Таким образом, ТТН содержит в себе данные о материальных объектах и условиях их перевозки, ТОРГ-12 лишь подтверждает факт покупки товара у конкретного продавца.

Вид накладной:

 

CMR

CMR – свидетельство, включающее в себя основные данные о перемещении груза через границу.

Из международной товарно-транспортной накладной CMR можно узнать следующую информацию:

1. Тип перевозимого груза и объем.
2. Сведения об организации, занимающейся транспортировкой груза.
3. Место происхождения продукции и данные о грузоотправителе.
4. Данные о получателе.
5. Маршрут перевозки.
6. Сроки доставки.
    

Бланк CMR:

 

Счет-фактура

Счет-фактура – свидетельство, подтверждающее фактическую отгрузку продукции или оказание услуги, а также их стоимость.  Документ выписывается продавцом и направляется заказчику после того, как товары были приняты второй стороной.

Счет-фактура используется только для налогового учета НДС.

Вид документа:

 

Другие бухгалтерские проводки

Накладные также делятся на следующие категории:

1. СП-31. Применяется при перевозке зерновых и злаковых культур.
2. СП-32. Перевозка животных. Этот документ рассчитан не на туши или мясо, а именно на живых особей.
3. СП-33. Транспортировка молочной продукции любого типа будь то молоко или творог и сыры различных сортов.
4. 1-Т. Данная форма используется во всех остальных случаях и считается универсальной.

 

Как выбрать, какой документ использовать

Чтобы понять, какой конкретно документ необходим в вашей ситуации, внимательно ознакомьтесь с особенностями каждой формы, в каких случаях она используется.

 

В данной статье мы выяснили, кому и при каких обстоятельствах обязательно оформлять ТТН, и рассмотрели ситуации, в которых документ не пригодится.

Обратите внимание, что существуют альтернативные формы, которые спокойно способны заменить товарно-транспортную накладную.