Содержимое статьи:

1. Постановка ИП на учет в налоговом органе

2. Налоги на пассажироперевозки для индивидуального предпринимателя

2.1. Страховые взносы

2.2. ОСН

2.2.1. НДС

2.2.2. НДФЛ

2.2.3. Транспортный налог

2.3. УСН

2.3.1. Виды

2.3.2. Ограничения

2.4. ПСН

2.4.1. Условия получения

2.4.2. Порядок получения патента

2.4.3. Куда обращаться

2.4.4. Заявление

2.4.5. Срок годности патента

2.4.6. Стоимость

2.4.7. Процедура перехода на ПСН

2.5. ЕНВД

2.5.1. Условия применения

2.5.2. Определение количества ТС

2.5.3. Арендованные машины

2.5.4. Как рассчитать налог

2.5.5. Как уменьшить ЕНВД

3. Применение контрольно-кассовых машин

4. Бухгалтерские услуги для ИП по пассажирским перевозкам

5. Советы юристов и бухгалтеров

Еще несколько лет назад владельцы Газелей, микроавтобусов, личных автомобилей могли легко подработать, подвозя пассажиров. В 2020 году, будучи частником, уже невозможно зарабатывать на транспортировке людей, не оформившись официально.

Для регистрации деятельности получается статус индивидуального предпринимателя (ИП), подбирается система налогообложения.

Разберем алгоритм создания и оформления ИП в налоговой. Обязанность по каким платежам возникает после регистрации статуса предпринимателя. Расскажем про налогообложение пассажирских перевозок для ИП. Сколько стоят услуги по ведению бухучета. Советы специалистов.

На основании 99 Федерального закона лицензирование услуг по перевозкам людей осуществляется только для официально зарегистрированных юридических лиц и ИП. А 396 ФЗ, вступивший в силу в июне 2019 г., обязывает получать разрешительные документы на транспортировку пассажиров как по регулярным маршрутам, так и по заказам или для собственных нужд.

Прежде чем собирать бумаги для регистрации ИП, надо определиться с системой налогообложения, в соответствии с которой будет подаваться отчетность, производиться отчисления.

Согласно 129 ФЗ, для оформления предпринимательской деятельности необходимо предоставить:

• копии паспорта и уведомления о присвоении ИНН;
• подтверждение уплаты госпошлины;
• заявление в стандартной форме.

Бумаги можно передать:

• в отделение ИФНС по месту регистрации заявителя;
• в многофункциональный центр.

Также допускается:

• отправить пакет по почте, но в этом случае все копии заверяются нотариально;
• передать сведения онлайн через сайт Государственных услуг (если есть электронная подпись);
• через сервисы банков.

Важно. После регистрации ИП появляется обязанность ежеквартально сдавать налоговые отчеты, даже если деятельность не велась.

При регистрации ИП присваивается код ОКВЭД. Для пассажирских перевозок независимо от формы собственности предприятия назначаются следующие коды:

• для легкового такси – 49.32;
• пригородные и внутригородские перевозки – 49.31, для регулярных автобусных маршрутов значение уточняется – 49.31.21;
• для транспортировки другим наземным транспортом – 49.39, где:
  • международные автобусные перевозки – 49.39.11;
  • аренда ТС для перевозки людей с водителем – 49.39.2.

Теперь разберем доступные для предпринимателей налоговые системы. Всего их четыре:

1. Основная (ОСН) – устанавливается для ИП по умолчанию.
2. Упрощенная (УСН) – доступна, если в штате ИП оформлено меньше 100 сотрудников, доход за год не превышает 150 млн р.
3. Патентная (ПСН) – предполагающая фиксированный взнос в государственную казну.
4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Может использоваться для ИП, где работает больше 100 человек. Отменен с 2021 года.

Помимо налоговых отчислений, предприниматель обязан производить платежи в Государственные внебюджетные фонды.

В соответствии с Налоговым кодексом для ИП предусматриваются отчисления в фонды.

Перейдем к более подробному разбору налоговых систем учета.

Это общая система налогового учета, применяемая большинством юридических лиц. Ее основные плюсы:

• отсутствуют максимальные планки на выручку, количество работающего персонала, имущество, оформленное в собственность;
• нет ограничений по видам деятельности;
• не платится налог на прибыль, если по итогам отчетного периода компания потерпела убытки.

Но у ОСН и достаточное количество минусов:

• возникает обязанность в ведении бухучета;
• объемный пакет требующейся документации и отчетности;
• отчисление НДС, НДФЛ, местных налогов в полном объеме.

Так, транспортное предприятие должно производить следующие платежи.

Величина налога на добавленную стоимость зависит от того, какие услуги и кто осуществляет.

НДС не взимается с компании-перевозчика пассажиров, багажа, если точка начала или конца маршрута находится за пределами РФ.

В остальных случаях транспортировка людей наземными ТС облагается налогом по 20 %-ной ставке.

Пример. Перевозка пассажиров маршрутным такси в пределах Москвы облагается НДС по ставке 20 %. Тот же автомобиль, транспортирующий людей из Калининграда в Польшу, освобождается от уплаты НДС.

При применении ОСН на ИП лежит обязанность перечисления налога на доходы физлиц на общих основаниях – 13 %.

Предприниматель должен отправлять авансовые платежи в соответствии с уведомлениями от ИФНС. Суммы рассчитываются исходя из показателей дохода, отраженного в декларации за предшествующий период с учетом положенных вычетов.

Оплачивается предпринимателем по ставке для физических лиц. Так как транспортный налог относится к региональным, его величина определяется в каждом субъекте РФ самостоятельно.

От платежа освобождаются только ТС, обустроенные для инвалидов.

Это льготный налоговый режим, для перехода на который ИП должно подать уведомление. Документ о переводе ИП на УСН составляется на бланке формы 26.2-1 и может быть подан при регистрации предпринимателя (в течение одного месяца со дня оформления ИП). Также можно изменить режим и для действующего ИП. Тогда документы подаются до 31 декабря любого года. Для этого в ИФНС предоставляются:

• планируемый годовой доход;
• стоимость основных фондов (остаточная);
• доход ИП за 9 месяцев.

Упрощенка бывает двух типов, отличающихся ставкой налога и объектом налогообложения:

1. УСН 6 %. Здесь налог исчисляется из общей суммы полученных предпринимателем в отчетном периоде средств. Для расчета берутся все доходы, на калькуляторе вычисляется 6 % от них. Полученная сумма и есть налог на прибыль, отправляемый в ФНС.
2. УСН 15 %. Для этого варианта также подсчитывается общий доход. Затем суммируются расходы. Путем вычитания второго результата из первого определяется прибыль. Налог составит 15 % от итоговой цифры.

Важно. Отчисления должны быть не менее одного процента с дохода, поэтому при УСН со взносами в бюджет 15 % даже при отрицательной разнице придется уплачивать налог.

УСН может применить не каждое предприятие, а только то, в котором:

• числится менее 100 работников;
• оборот не превышает 150 млн р./год;
• основные средства оцениваются в сумму меньше 150 млн р.

Эта система применима только для индивидуальных предпринимателей. Ни компаниям с организационной формой ООО, ни физлицам патенты не выдаются.

Плюсы патентной системы:

1. Точный расчет бюджета. Налог и обязательные страховые взносы известны заранее.
2. Не требуется сдавать отчетность в ФНС. Весь учет заключается в ведении книги доходов.
3. Патент предоставляется на любой срок, не превышающий 1 года. Интервал выдачи – 1 месяц. Возможно перейти на ПСН с начала следующего месяца, а не только календарного года (как в УСН).

К минусам относятся:

1. Авансовая оплата патента – 1/3 суммы до апреля и 2/3 до конца года. При непоступлении первой суммы патент автоматически аннулируется.
2. Требуется оплата страховых взносов. Причем при начислении суммы для отправки в пенсионный фонд плюсуется 1 % от дохода. А вот оформить налоговый вычет по НДФЛ невозможно.

Есть два ограничения, при нарушении которых патент не выдается:

• количество сотрудников не должно быть больше 15 человек;
• годовой доход – менее 60 млн р.

На заметку. В регионах могут дополнять список условий. Рекомендуется уточнить правила для конкретного субъекта федерации.

Алгоритм действий следующий:

1. Определиться по виду деятельности и региону ее осуществления.
2. Подготовить пакет документов:
   • копия паспорта;
   • выписка из ЕГРН;
   • копия договора на аренду помещения под бизнес;
   • бумаги, подтверждающие право собственности на коммерческое имущество (автобус, автомобиль и другое);
   • заявление по форме 26.5-1.

Патент оформляется в отделении ФНС, расположенном либо по месту жительства предпринимателя, либо по месту осуществления деятельности.

Представляет собой форму на 5 листах. Важно правильно внести данные на титульный лист. Указать вид деятельности на второй странице. Затем на 4-й не забыть вписать сведения о ТС.

Передать пакет бумаг можно при личном посещении ИФНС, отправив их через Почту России или через кабинет налогоплательщика.

Документ действует в течение календарного года. После окончания периода годности документа для продолжения деятельности понадобится оформить новый патент.

Рассчитать сумму, которую придется заплатить за оформление патента, можно с помощью онлайн-калькулятора, размещенного на сайте ФНС России.

Для перехода на патентный режим требуется за 10 дней до наступления планируемой даты применения системы ПСН подать бумаги в ИФНС.

Дождаться решения уполномоченного органа.

В случае отказа исправить ошибки и запустить процесс сначала.

Этот налоговый режим доступен как ИП, так и юридическим лицам.

Для перехода на ЕНВД необходимо подать заявление в отделение ФМС с указанием даты начала работы по новой системе.

Но надо учитывать, что эта налоговая система прекращает действовать с 2021 года.

ЕНВД для перевозки пассажиров легковым транспортом, автобусами и другими ТС применяется на территории того субъекта, где ведется деятельность налогоплательщика, а тип оказываемых услуг есть в перечне видов работ, дающих право на применение налога на вмененный доход в указанной области.

Заявитель должен удовлетворять нормативным требованиям, устанавливающим ограничения по численности сотрудников, и другим.

Предприниматель может подать заявление о переходе на ЕНВД, если:

• в конкретном субъекте страны допускается переход на вмененный доход при оказании транспортных услуг;
• ИП при осуществлении деятельности не использует договоры доверительного управления имуществом или простого товарищества;
• предприниматель не внесен в списки крупнейших налогоплательщиков региона;
• число сотрудников ИП не больше ста человек.

Допускается переход на ЕНВД в случае, если в автопарке ИП зарегистрировано не более 20 единиц автотранспорта.

На основании решения Высшего арбитражного суда договоры перевозки и аренды имеют разный предмет. Поэтому обложение ЕНВД перевозок пассажиров не распространяется на временное фрахтование ТС с экипажем.

В связи с вышеизложенным деятельность по передаче в аренду машин надо облагать сборами в рамках ОСН.

Выражение для вычисления ЕНВД выглядит следующим образом:

ЕНВД кв=(НБ кв*НС)*3, где

ЕНВД кв – вмененный налог за квартал;

НС – налоговая ставка, имеющая значение от 5 до 15 процентов;

производится умножение на число 3, так как налог рассчитывается за три месяца;

НБ кв – налоговая база за отчетный период, вычисляемая по формуле:

НБ кв=БД*КПМ*К1*К2.

В этом случае БД – базовая доходность или вмененный доход на одно ТС или посадочное место. На 2020 г. значение для грузового автотранспорта – 6 000 р., для пассажироперевозок – 1 500 р. за 1 место.

КПМ – количество ТС на учете или посадочных мест для перевозки людей.

Корректирующие коэффициенты К1=2,005, а величина К2 зависит от региональных властей и находится в пределах 0,1–1.

Пример расчета. Предприниматель в Мурманске осуществляет перевозку пассажиров на личном микроавтобусе, в котором установлено 10 посадочных мест. К2 для Мурманской области составляет 0,8. Налоговая ставка – 15 %.

Тогда НБ кв = 1500*10*2,005*0,8=24 060 р.

ЕНВД кв=(24 060*15%)*3=10 827 р.

В Налоговом кодексе статья 346.32 позволяет при расчете государственных сборов учитывать страховые взносы, перечисляемые во внебюджетные фонды, в двух случаях:

1. Когда в ИП единственный сотрудник – сам предприниматель, можно из расчетного ЕНВД вычесть сумму уплаченных взносов в медстрах и ПФР полностью.
2. Если в ИП оформлено более 1 человека, то страховые выплаты за остальных также можно учитывать со знаком минус при окончательном определении ЕНВД. Но полученная в результате сумма не может быть меньше 50 % от налога, рассчитанного по формуле.

С июля 2020 года все транспортные компании, занимающиеся перевозками людей, обязаны перейти на работу с онлайн-кассами. То есть на сегодня кондукторы и водители не имеют права выходить на линию без такого оборудования.

Но есть случаи, когда применение кассового аппарата не нужно:

1. Если ТС совершает только корпоративные перевозки. Тогда на услуги по доставке персонала к месту работы есть договор, оплаченный в офисе компании или банковским переводом.
2. При перевозке людей в труднодоступных местностях. Но этот пункт действует только для общественного транспорта.
3. Если оплата произведена до поездки – в кассе станции или автовокзала.
4. Когда производится сдача автомобиля в аренду. В этом случае также оплата выполняется способом, указанным в договоре.

Сейчас многие банки предлагают онлайн-сервисы для ведения бухгалтерского учета. Кажется, что внести несколько цифр и запустить формирование отчетности достаточно легко. Но после получения запросов или требований из ФНС предприниматели начинают задумываться о передаче бухгалтерского сопровождения на аутсорсинг.

Преимущества такого подхода в том, что учет требует определенного уровня знаний и навыков, чтобы без ошибок:

• производить проверку, заполнение первичных документов, к которым относятся товарно-транспортные накладные;
• добавлять сделки в программу учета с разнесением операций по счетам;
• учитывать рабочие часы наемного персонала, начислять заработную плату;
• составлять отчетность для контролирующих органов;
• рассчитывать налоги, принимая во внимание частые изменения в законодательстве.

Сейчас в сети большое количество аутсорсинговых компаний предлагают свои услуги по ведению удаленного учета. Например, Финаби, Эксперт, BIS OUTSOURCING.

Один из самых типичных вопросов, задаваемых на форумах, звучит так: «Купил автобус, водитель есть. Сейчас решаю, что лучше выбрать. Хотелось бы ООО. Планирую расширяться. Какую организационно-правовую форму предпочесть? ООО или ИП. Какую систему налогообложения?»

Большинство специалистов считают, что выбор налоговой системы не сильно зависит от организационно-правовой формы, так как ИП может выбрать те же форматы учета, как и ООО, плюс ПСН.

Упорядочим все отзывы:

1. Для водителя на собственном легковом авто больше всего подойдет режим «Самозанятый», так как основная масса заказов – мелкие, объемы небольшие, транспорт малотоннажный, возможна оплата «наличкой».
2. Собственнику автобуса, работающему через сервис мониторинга заказов и получающему плату по безналичному расчету, подойдет ИП на УСН 6 %.
3. Диспетчер. Выбор зависит от объема перевозок. Если пока количество заказов невелико, лучше оформить ИП на ЕНВД. При увеличении перевозок возможно перейти на ООО тоже с ЕНВД. Это позволит брать заказы с НДС. К таким подрядчикам хорошо относятся логистические организации.
4. Для транспортной компании с большим гаражом нужно ООО и несколько «прокладок» в виде ИП под различные нужды.

Подведем итог. При небольшом парке и маленьком количестве заказов удобнее сначала организовывать ИП.

Для выбора системы налогообложения необходимо сделать полный расчет платежей в ФНС и внебюджетные фонды (по каждому из четырех видов) и выбрать наименее затратный.

В случае расширения компании всегда можно дополнительно создать организацию, выбрав наиболее удобную организационно-правовую форму.