Содержимое статьи:

1. Порядок обложения НДС

1.1. Нулевая ставка

1.2. 10 %

1.3. 20 %

1.4. Возможность изменения

2. Возможные налоговые режимы

2.1. Что принять во внимание

2.2. Виды

2.3. Сравнение

2.4. Преимущества и недостатки

3. Ведение учета

3.1. Кому необходимо

3.2. Владелец ТС

3.3. Переход права собственности

3.4. Признание расходов

4. Первичные документы

4.1. Новые правила

4.2. Как вести учет

5. Что нужно сдавать

5.1. Заполнение декларации

5.2. Изменения в законодательстве

5.3. Как посчитать

5.4. Как заполнить

5.4.1. Титульный лист

5.4.2. Разделы

Транспортировка грузов по России и за границу – деятельность, обеспечивающая стабильный доход собственнику компании. Крупногабаритный провоз разрешено осуществлять в рамках одного региона или по всей территории страны. ИП и ООО обязаны предоставлять отчет по грузоперевозкам в налоговую. При этом предприниматели вправе выбирать выгодный режим для бизнеса исходя из ставки и удобства применения. У любой схемы есть свои особенностями.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги грузоперевозок, сдают налоговый отчет в установленном порядке. Аналогичное правило распространено на компании, заключившие госконтракт или имеющие лицензию.

НДС – косвенный налог, рассчитываемый исполнителем перед оказанием услуги заказчику. К стоимости продавец начисляет сбор по соответствующему тарифу. Размер зависит от системы налогообложения. Плательщиками выступают организации и ИП.

В ст. № 164 НК России указана возможность применения нулевой налоговой ставки. Область использования тарифа:

• международные грузоперевозки;
• импорт и экспорт грузов нефтепродуктов и природного газа;
• транзитная транспортировка пассажиров;
• пригородное сообщение;
• отдельные виды провоза на дальние маршруты;
• воздушные перевозки в Крым или Севастополь.

Льготная ставка устанавливается после предоставления копии контрактов, транспортных документов и других бумаг. Сведения передаются в ИФНС в рамках полугода – отсчет срока начинается после внесения отметок на таможне. В противном случае компания обязана оплатить НДС.

Использование налоговой ставки в размере 10 % допускается только ООО и другими юрлицам при условии осуществления деятельности в РФ. Кроме того, перевозки могут касаться только пассажиров и багажа. В остальных случаях применяется форма – ОСНО.

Ставка по налогу на добавленную стоимость рассчитывается по тарифу 0,10 или 20 %. Использование конкретного режима зависит от следующих факторов:

• вид груза;
• тип автотранспорта;
• пункт убытия и назначения;
• другое.

Задействуется ставка 20 % в ситуациях, когда невозможно применить льготные условия налогообложения или тариф 10 %. Повышенный режим вменяется при пропуске сроков подачи документации. Таким образом, 20 % выступает в качестве санкций за нарушение порядка.

Смена налоговой ставки в рамках одного календарного года запрещена. Изменение тарифа возможно после закрытия финансового периода. Для оформления льготной ставки необходимо направить пакет документов в ИФНС. В зависимости от операции меняется состав бумаг.

При выполнении международных грузоперевозок следует приложить договор на оказание услуг, транспортную накладную и т.д. Если провоз осуществляется на воздушном судне с транзитом в России, то прикладываются соответствующий реестр и сопроводительные бумаги.

В сфере налогообложения транспортных услуг применяются следующие режимы:

1. Упрощенная система. Предполагает ставку 6 % или 15 %. В ряде ситуаций допускается снижение налога на основании действующих постановлений местных органов. Переход на другой режим в рамках года запрещен.
2. Единый налог на вмененный доход. Предусмотрен для организаций и ИП, в автопарке которых находится не больше 20 ТС, в т.ч. в аренде.
3. ПСН. Предназначена только для индивидуальных предпринимателей после оформления патента (ст. № 346.45 НК России).

Для оценки налоговых режимов необходимо использовать обзорные характеристики. Компаниям нужно учитывать, что систему патента и ЕНВД одновременно применять нельзя. При регистрации предприятия коды ОКВД следует заранее определить или добавить в процессе деятельности.

На выбор системы налогообложения влияют следующие факторы:

• правовой статус предприятия;
• численность автотранспорта;
• объем предполагаемых сделок и выручки за отдельный период.

Для юрлиц и индивидуальных предпринимателей режимы отличаются. На законодательном уровне установлены особенности для каждой системы – ставка налога, отчетность, метод ведения документооборота.

Для снижения фискальной нагрузки предусмотрены системы УСН, ПСН и ЕНВД. Грузоперевозки предусматривают процедуру доставки и передачи предметов. ИП или юрлицу достаточно пройти регистрацию и выбрать метод оптимизации НДС.

Базовым режимом является ОСН, который устанавливается по умолчанию для грузоперевозчиков в качестве индивидуальных предпринимателей. Переход на другой режим происходит на основании поданного заявления в ИФНС. Выгодно оставаться на ОСН в рамках уплаты НДС, т. к. большинство заказчиков используют данную систему.

Если основная масса контрагентов выдвигает подобное условие, то эксперты рекомендуют оставаться на базовом режиме. Как правило, ОСНО используется крупными предприятиями или ИП, нацеленными на расширение бизнеса.

Популярностью в сфере грузоперевозок пользуется УСН, где уплата налога осуществляется в объеме 6 % или в формате «доход минус расход». Для перехода на ЕНВД необходимо учитывать лимит по количеству работников – до 100 человек в штате. Эксперты отмечают, что перед применением ПСН следует взвесить положительные и отрицательные стороны. По результатам анализа выбрать подходящий режим, основываясь на региональных ограничениях и объеме прибыли.

В таблице приведено сравнение форм налогообложения для предприятий в сфере транспортного обслуживания.

К сведению. Собственник бизнеса вправе устанавливать форму налогообложения. Зачастую ИП отдают предпочтение УСН, ЕНВД или ПСН. Данные системы освобождают от уплаты НДС.

В ряде ситуаций предприниматель обязан работать на ОСНО либо вносить платежи на добавленную стоимость. Обусловлено это запретом на использование спецрежимов.

У каждого из режимов налогообложения есть положительные и отрицательные стороны. Так, если оставаться на базовом ОСНО, у предпринимателя больше шансов для заключения контрактов с крупными предприятиями. Дополнительно можно использовать налоговый вычет. Однако если не перейти на УСН или ПСН, то уровень конкурентоспособности падает, а ИФНС будет детально проверять отчеты.

В таблице представлен анализ преимуществ и недостатков налоговых режимов.

Учитывая исходную информацию, в т.ч. ограничения по ведению деятельности, лучшим вариантом является ЕНВД. Для снижения налоговой нагрузки допускается использование фиксированных платежей по установленной тарифной сетке, когда ИП платит «за себя».

Согласно ФЗ № 402 с изменениями и дополнениями от 1 января 2020 г., бухучет могут не вести ИП и лица, занимающиеся частной практикой. Однако на основании ст. 6 данного федерального акта такое допускается при условии ведения учета доходов и расходов согласно выбранной системе налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель оказывает услуги по грузоперевозкам только физическим лицам, то бухгалтерский учет можно не вести. При наличии заключенных контрактов с организациями ИП обязан быть готовым к проверкам его контрагентов и предоставлению информации по запросу ИФНС. Ввиду этого необходимо корректно формировать и хранить всю документацию.

При наличии ОСН самостоятельно справиться с бухгалтерским документооборотом сложно. Поэтому юрлицо и ИП нуждаются в специалисте. Режимы УСН и ЕНВД позволяют директору организации или предпринимателю разобраться и вести учет без наемного сотрудника или аутсорса.

Декларацию по упрощенной системе необходимо сдавать по завершении года. Перечисление аванса и налога осуществляется в I квартале, полугодии, по истечении 9 или 12 мес., согласно гл. 26.2 НК России. Отчетность по ЕНВД формируется поквартально, в т.ч. с уплатой сборов.

К сведению. Услуги по грузоперевозкам допускается осуществлять после подписания контракта. Текст договора формируется в самостоятельном порядке или контрагентом.

Принципом ведения бухучета в сфере грузоперевозок является определение собственника транспорта. Данным лицом может выступать отправитель груза, тогда оплата услуг не требуется.

Особенности отношений с транспортными компаниями:

1. Если грузоотправитель подписывает договор с перевозчиком, то используется гл. 40 Кодекса и ФЗ № 259.
2. При заказе услуги получателем ТМЦ договор заключается по форме «транспортная экспедиция» согласно ст. 801 пункта 2 ГК РФ. Для данных взаимоотношений следует опираться на гл. 41 и ФЗ № 87.
3. Если получатель груза и отправитель – одно лицо, то договор на транспортировку заключается с владельцем ТС согласно ст. № 785 ГК России. В этом случае не происходит смена собственника ТМЦ.

В транспортировке ТМЦ могут принимать участие отправитель, получатель, перевозчик. Последний привлекается по возмездному договору.

Для документооборота важно установление перехода права собственности на ТМЦ. У перевозчика груз проходит по забалансовому учету и отражается на сч. № 002 «ТМЦ, принятые на хранение». Передача не всегда сопровождается сменой владельца. Например, продукция может поступать для последующей продажи, переработки, аренды. Таким образом, нужно установить вид сделки.

При заключении контракта в формате «купля-продажа» происходит смена собственника, но момент перехода права устанавливается в разном порядке. Так, в ст. 458 пункте 2 ГК России указано, что если в контракте прописано условие о транспортировке или передаче продавцом продукции заказчику, то исполнение обязанностей считается выполненным на момент сдачи. Дополнительные условия указываются в договоре.

На практике это означает:

1. При переходе права собственности на груз в момент передачи ТК указанные в документах ТМЦ списываются с баланса отправителя в тот же день. Продавец вправе указать расходы на транспортировку, т. к. порядок перевозки не подчинен его контролю.
2. Если данное право не переходит при вручении заказчику, то согласно ст. 223 и 224 ГК России, активы списывают на основании документов.

Учитывая данные обстоятельства, формируется корректный оборот документов в бухгалтерском учете.

На основании статьи 254 пункта 1 пп. 6 НК России транспортировочные затраты на доставку товаров клиентам согласно условию контракта является материальными расходами. Их необходимо отражать в НУ с приложением акта приема-передачи услуг по грузоперевозке (ст.272, п.2).

Однако законодатель не устанавливает четкую форму документа. Поэтому торговые предприятия опираются на норму: при продаже юрлицо или ИП вправе уменьшать выручку по таким операциям на сумму затрат. Эти расходы должны касаться перевозки реализуемого имущества, как указано в статье № 268 Налогового кодекса. Траты на реализацию ТМЦ учитываются на момент перехода права собственности и требуют подтверждения документами (ст. №№ 268, 318, 252 НК России).

Первичным документом, подтверждающим грузоперевозку, является транспортная накладная на основании ФЗ № 402, в частности статьи 9. Отсутствие подписанной и заверенной бумаги влечет:

• проблемы при проверке фирмы сотрудниками ИФНС;
• отказ в признании расходов;
• сложности со списанием и оприходованием ценностей.

Аналогичное условие выдвигается к договору по оказанию услуги, согласно статье 3 НК России. В законодательстве прописан принципиальный момент – под фактом деятельности подразумеваются любые операции, способные оказать влияние на финансовый статус организации.

Основные изменения в ведении бухгалтерского учета пришлись на 2013 и 2016 гг. Так, с 01.01.13 года дополнения внесены в ФЗ № 402, в частности статью 4. Согласно положению, актуальными являются те нормативно-правовые акты, которые фигурируют в данном законе.

В ПП России № 1233 от 24 ноября 16 г. внесены корректировки по оформлению документации при оказании услуг по транспортировке ТМЦ. Отменено проставление печатей в заказе-наряде, рекламации и сопроводительном листе.

Документальный учет подразумевает приложение бумаг, подтверждающих расходы и оформленных согласно статье 252 пункта 1 НК России. Законодатель в ст. № 313 Кодекса также указал, что сведения для НУ берутся из первичной документации, а именно договора на оказание услуг (ст. 264 п. 1).

Транспортная накладная может использоваться в виде перевозочной бумаги. Если на ТМЦ не оформляется ТН, то экспедитором она не принимается в налоговый учет согласно положениям ФЗ № 259 (статья 8).

Согласно нововведениям, документация в налоговые органы сдается в упрощенном порядке. Для списания расходов достаточно прикрепить к декларации накладную:

• ТН на основании ПП № 272 от 15.04.11 г.;
• ТТН на бланке по форме № 1-Т.

Дополнительно сдаются:

• отчеты с отражением статистики;
• сведения о персонале;
• объем отчисляемых взносов по страхованию и в ПФ России;
• информация о доходах по форме 2-НДФЛ;
• данные личного учета.

Деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке ТМЦ, подразумевает наличие лицензии. Сертификат подтверждает право заниматься подобным делом.

Приказ ФНС России № ММВ-7-3/414 от 26.06.18 г. устанавливает правила предоставления отчетности по ЕНВД за II квартал. Чтобы правильно заполнить декларацию по грузоперевозкам, нужно придерживаться порядка оформления:

• титульный лист;
• разделы № 2–4;
• раздел № 1.

Каждый лист должен содержать ИНН и КПП для юридических лиц, для ИП – только налоговый идентификатор. Дополнительно проставляется номер страницы.

В Госдуму вынесен на рассмотрение законопроект № 959325-7, который при принятии внесет существенные корректировки в часть № 2 НК России. Суть изменений – в полном освобождении предприятий от уплаты пошлины, в т. ч. ЕНВД. Эксперты отмечают, что 2020 г. станет последним отчетным периодом для единого налога. В последующих годах ПСН вытеснит режим начисления сборов.

Для расчета суммы налога к уплате по системе ЕНВД применяется формула: ЕНВД = (НБ х % ставку) – взносы, где:

• ставка налога составляет 15 %;
• НБ – налоговая база исчисляется как величина вмененного дохода;
• взносы – отчисления по страхованию и в ПФ России.

В свою очередь НБ равен вмененному доходу, который рассчитывается по формуле:

ВД = БД х физический показатель.

БД (базовая доходность) зависит от коэффициентов К1 и К2, согласно статье № 346.27 НК России. На 2020 г. К1 равен 2,009, а его значение зависит от вида деятельности. Повышающий коэфф. К2 устанавливают местные власти. Его значение находится в пределах 0,005–1.

Особенности заполнения налоговой декларации по грузоперевозкам:

1. Используется сквозная нумерация отчета, в т.ч. титульного листа.
2. Сведения о показателях вписываются с первой ячейки, расположенной с левой стороны. В пустых графах проставляются прочерки, для электронной формы данное правило неактуально.
3. Физические показатели проставляются в целых значениях. В качестве валюты указывается «рубль». Сумма с 50 коп. и ниже округляется в меньшую сторону, если выше, то до 1 рубля.

Для коэфф. К2 значение округляется после запятой, включая третий знак.

В таблице представлен образец заполнения титульного листа.

Декларацию об оказании услуг по грузоперевозке нужно заполнять с конца, сначала внося информацию в раздел № 2. В строках указываются:

• 010 код деятельности – «05», грузоперевозки;
• 020 регион;
• 030 – код ОТМО;
• 050-060 – коэффициенты К1 и К2;
• в графах 070–090 прописывается по месяцам сумма налога, в т. ч. форма расчета;
• 100 – БД за квартал;
• 105 – налоговая ставка;
• 110 – расчет по ЕНВД.

В разделе № 3 отражаются взносы за сотрудников:

• 005 – прописывается код № 1, т. к. у предпринимателя есть наемные работники;
• 010 – сумма единого налога из раздела № 2, строка № 110;
• 020 – страховые взносы, которые допустимо применять к вычету;
• 030 – собственные перечисления или прочерк;
• 040 – вычет за ККТ, но в 2020 г. ставится прочерк в силу утраты актуальности;
• 050 – сумма налога к перечислению.

Лист № 4 более не заполняется – достаточно везде указать прочерки. В разделе № 1 указывается итог проведенных расчетов – 010 ОКТМО, 020 сумма налога за квартал.

На законодательном уровне ИП освобождены от ведения бухучета. Предпринимателям достаточно правильно делать отчеты по расходам и доходам, при регистрации выбрать оптимальный режим налогообложения. Юридические лица, занимающиеся грузоперевозками, могут использовать упрощенную систему ведения отчетности.